Что такое кредиторская задолженность
Кредиторская задолженность (КЗ) — это суммы долгов и обязательств компании перед кредиторами.
Под кредиторами понимаются все лица, перед которыми организация имеет денежные и иные обязательства, долги по уплате обязательных платежей, выплате выходных пособий, оплате труда и т.д.
Следует отметить, что понятие «кредиторская задолженность» является собирательным и включает в себя различные виды расчетов с контрагентами, причем они не всегда связаны с реализацией или приобретением товаров, работ и услуг. В зависимости от характера совершаемых операций, кредиторская задолженность может возникать:
-
По расчетам с продавцами (поставщиками и подрядчиками) по оплате товаров, работ и услуг. Такая задолженность является наиболее распространенной и наиболее существенный с точки зрения пополнения движения собственных оборотных средств организации.
-
По расчетам с покупателями и заказчиками в части предварительной оплаты в счет поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.
-
При получении займов или кредитов (при расчетах с займодавцем).
-
По расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и иным платежам, в части задолженности по перечислению в бюджет сумм налогов, страховых взносов и т.д.
-
При расчетах по оплате труда со своими сотрудниками или иными физическими лицами по договорам гражданско-правового характера.
-
При расчетах с подотчетными лицами по представленным ими авансовыми отчетами, в части перерасхода по авансовым отчетам.
-
При расчетах с прочими кредиторами (депонированная заработная плата и т.п.).
Классификация и виды кредиторской задолженности
В зависимости от срока погашения:
-
краткосрочная кредиторская задолженность (срок погашения до 12 месяцев);
-
долгосрочная кредиторская задолженность (срок погашения более 12 месяцев).
В зависимости от срока наступления исполнения обязательств:
-
текущая — срок исполнения еще не наступил;
-
просроченная — задолженность с истекшим сроком погашения.
Кредиторская задолженность возникает в случае, когда дата поступления услуг (работ, товаров, материалов) не совпадает с датой их фактической оплаты.
Сумма кредиторской задолженности зависит от многих факторов. В первую очередь это общая сумма и объем закупок на условиях после платежа, условия договоров с контрагентами, расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также то, как осуществляется управление кредиторской задолженностью на предприятии.
Если уровень КЗ слишком высокий, то это может негативно отразиться на платежеспособности компании, что безусловно повлечет ухудшение отношений с контрагентами, снижение деловой репутации и т.д. В отдельных случаях неконтролируемая кредиторка может стать причиной финансовой несостоятельности и банкротства бизнеса.
Причины возникновения кредиторской задолженности
Причин, по которым компания может накапливать долги перед своими кредиторами, довольно много. Существенная их часть связана с недостатками системы управления и внутреннего контроля предприятия:
-
Несоблюдение принципа «четырех глаз» при подписании актов выполненных работ. Отсутствие выборочного контроля обоснованности наиболее подверженных риску (в первую очередь, работы и услуги) статей затрат со стороны подразделений внутреннего контроля.
-
Отсутствие ежедневной сверки расчетного и фактического остатка денежных средств на расчетных счетах организации, «разнесение выписки» финансовым отделом, а не бухгалтерией.
-
Отсутствие сравнения плановой даты и суммы платежа с условиями договора при согласовании платежа.
-
Отсутствие планирования бюджета. Если компания не ведет учет своих доходов и расходов, то даже при хороших финансовых показателях она может оказаться в ситуации нехватки средства. Это грозит возникновением кассовых разрывов и просроченной кредиторкой со всеми вытекающими последствиями.
-
Несвоевременное погашение платежей. Просроченная кредиторская задолженность может возникнуть по причине пропуска срока оплаты. Чтобы избежать этого, нужно вести внутренний учет и использовать платежный календарь.
Кроме этого, кредиторка может возникнуть вследствие непредвиденных обстоятельств, например, внезапно появившихся незапланированных расходов.
Следует отметить, что возникновению кредиторской задолженности также могут способствовать ошибки со стороны кредитора: неадекватная оценка уровня платежеспособности заемщика, отсутствие мониторинга просроченной кредиторской задолженности, плохо организованная претензионно-исковая работа и т.д.
